नई कर व्यवस्था बनाम पुरानी कर व्यवस्था: आपके लिए कौन सी व्यवस्था सबसे उपयुक्त है? शीर्ष 5 कारक प्रत्येक वेतनभोगी करदाता को निर्णय लेने से पहले विचार करना चाहिए – टाइम्स ऑफ इंडिया
नई बनाम पुरानी कर व्यवस्था: जैसे ही नया वित्तीय वर्ष शुरू होता है, देश भर में वेतनभोगी करदाता अपने नियोक्ताओं को आयकर घोषणाएं प्रदान करने के लिए कमर कस रहे हैं। आयकर अधिनियम, 1961 (आईटीए) के तहत नियोक्ताओं को वित्तीय वर्ष के लिए अपने कर्मचारियों की अनुमानित वेतन आय पर कर कटौती करने की आवश्यकता होती है। इसे सुविधाजनक बनाने के लिए, कर्मचारियों को नियोक्ताओं को उस कर व्यवस्था के बारे में सूचित करना होगा जिसे वे चुनने का इरादा रखते हैं। यदि लागू हो तो दावा की जाने वाली छूट और कटौतियों का विवरण। यदि नियोक्ताओं को विकल्प घोषित नहीं किया गया है, तो रियायती कर व्यवस्था (सीटीआर) या नई कर व्यवस्था को कर्मचारियों के वेतन से कर रोकने के लिए डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था माना जाएगा।
नई बनाम पुरानी कर व्यवस्था: प्रमुख कारक
इस वित्तीय वर्ष में कर व्यवस्था चुनने में वेतनभोगी कर्मचारियों को निम्नलिखित प्रमुख पहलुओं का ज्ञान होना चाहिए:
1. छूट और सीमांत राहत: 5,00,000 रुपये तक की कुल आय वाले निवासी व्यक्ति नियमित कर व्यवस्था के तहत कर छूट के पात्र हैं। नई कर व्यवस्था का विकल्प चुनने वाले निवासी व्यक्तियों के लिए, प्रभावी वित्तीय वर्ष 2023-24 में यह सीमा बढ़ाकर 7,00,000 रुपये कर दी गई। इसका मतलब यह है कि अगर भारत में रहने वाले व्यक्तिगत करदाताओं की कुल आय 7,00,000 रुपये तक है और वे सीटीआर का विकल्प चुनते हैं, तो उन्हें कोई आयकर नहीं देना होगा।
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इसके अलावा, यह सुनिश्चित करने के लिए कि जिन निवासी करदाताओं की आय उक्त सीमा से थोड़ी अधिक है, वे प्रतिकूल रूप से प्रभावित न हों, ऐसे निवासी व्यक्तियों के लिए सीटीआर के तहत सीमांत राहत भी पेश की गई थी, जिनकी शुद्ध कर योग्य आय मामूली रूप से 7,00,000 रुपये से अधिक है और उनकी वृद्धिशील आयकर देनदारी है। 7,00,000 रुपये से ऊपर की वृद्धिशील आय से अधिक।
2. छूट और कटौतियाँ: अब यह सर्वविदित है कि व्यक्तिगत करदाताओं को नई आयकर व्यवस्था के तहत उपलब्ध कम कर दरों का लाभ उठाने के लिए कुछ छूट और कटौतियों को छोड़ना होगा। जबकि मानक कटौती, ग्रेच्युटी और अवकाश नकदीकरण आदि के लिए छूट दोनों कर व्यवस्थाओं के तहत उपलब्ध हैं, कई अन्य आम तौर पर दावा की जाने वाली छूट और कटौतियाँ हैं जो केवल नियमित कर व्यवस्था के तहत उपलब्ध हैं जैसे –
- मकान किराया भत्ता (एचआरए) और अवकाश यात्रा सहायता (एलटीए) के लिए छूट
- स्व-कब्जे वाली संपत्ति के लिए उधार लिए गए आवास ऋण पर भुगतान किए गए ब्याज पर कटौती
- जीवन बीमा प्रीमियम, ट्यूशन फीस, सार्वजनिक भविष्य निधि में योगदान, कर्मचारी भविष्य निधि, चिकित्सा बीमा प्रीमियम, शिक्षा ऋण पर ब्याज, दान आदि के लिए अध्याय VI-ए के तहत कटौती।
- भुगतान किए गए पेशे कर के लिए कटौती, यदि लागू हो
इसके विपरीत, राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली में नियोक्ता के योगदान के लिए कटौती नई कर व्यवस्था के तहत करदाताओं के लिए उपलब्ध अध्याय VI-ए के तहत एकमात्र कटौती है। इसलिए, यह उन आवश्यक पहलुओं में से एक है जिसे 7,00,000 रुपये से अधिक आय वाले व्यक्तिगत करदाताओं को कर व्यवस्था चुनने से पहले ध्यान में रखना चाहिए।
3. कर की दरें: जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, नई कर व्यवस्था के तहत कम कर दरों के कारण कर लाभ की तुलना उच्च कर दरों के साथ नियमित कर व्यवस्था के तहत छूट और कटौती के कारण उपलब्ध कर लाभ से की जानी चाहिए। व्यक्तिगत करदाताओं के लिए दोनों व्यवस्थाओं के तहत कर दरें नीचे दी गई हैं:
| नियमित कर व्यवस्था (वरिष्ठ नागरिक करदाताओं के अलावा) | नई कर व्यवस्था सीटीआर (सभी व्यक्तिगत करदाता) | ||
| करयोग्य आय (रु.) | कर की दर | करयोग्य आय (रु.) | कर की दर |
| 2,50,000 तक | शून्य | 3,00,000 तक | शून्य |
| 2,50,001 से 5,00,000 | 5% | 3,00,001 से 6,00,000 | 5% |
| 5,00,001 से 10,00,000 | 20% | 6,00,001 से 9,00,000 | 10% |
| 10,00,000 से ऊपर | 30% | 9,00,001 से 12,00,000 | 15% |
| 12,00,001 से 15,00,000 | 20% | ||
| 15,00,000 से ऊपर | 30% | ||
4. अधिभार दरें: उच्च आय करदाताओं द्वारा विचार किया जाने वाला एक अन्य पहलू अधिभार दरों में अंतर है। सरचार्ज आयकर पर तब लगाया जाता है जब कर योग्य आय 50 लाख रुपये से अधिक हो। दोनों व्यवस्थाओं के तहत अधिभार दरें इस प्रकार हैं:
| अधिभार दरें | |||
| करयोग्य आय (रु.) | नियमित शासन | करयोग्य आय (रु.) | नई कर व्यवस्था (सीटीआर) |
| 50 लाख से ऊपर | 10% | 50 लाख से ऊपर | 10% |
| 1 करोड़ से ऊपर | 15% | 1 करोड़ से ऊपर | 15% |
| 2 करोड़ से ऊपर | 25% | 2 करोड़ से ऊपर | 25% |
| 5 करोड़ से ऊपर | 37% | ||
5 करोड़ रुपये से अधिक कर योग्य आय वाले व्यक्तियों के लिए नियमित कर व्यवस्था के तहत अधिकतम अधिभार दर 37% है। हालाँकि, 2 करोड़ रुपये से अधिक की कर योग्य आय के लिए सीटीआर के तहत अधिकतम अधिभार दर 25% तक सीमित है। इसलिए, अधिभार दर में 12% की कमी को देखते हुए उच्च वेतनभोगी करदाताओं के लिए सीटीआर का विकल्प चुनना फायदेमंद होने की संभावना है।
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जैसा कि ऊपर से देखा जा सकता है, 7,00,000 रुपये तक की आय वाले कर्मचारी सीटीआर का विकल्प चुन सकते हैं क्योंकि यह उनके लिए फायदेमंद है। इसी तरह, 5 करोड़ रुपये से अधिक आय वाले वेतनभोगी व्यक्ति भी 25% सरचार्ज कैपिंग को देखते हुए सीटीआर का विकल्प चुन सकते हैं। हालाँकि, यदि उनके पास दावा करने के लिए बड़ी मात्रा में छूट और कटौतियाँ हैं, तो नियमित व्यवस्था फायदेमंद हो सकती है।
5. वेतनभोगी व्यक्तियों के लिए महत्वपूर्ण बिंदु: यह वेतनभोगी करदाता हैं जो इन दो श्रेणियों के बीच आते हैं, जिन्हें विभिन्न छूटों और कटौतियों को ध्यान में रखते हुए दोनों व्यवस्थाओं के तहत अपनी अनुमानित कर देनदारी का स्पष्ट रूप से आकलन करने की आवश्यकता होगी, जिससे वे कम कर के मुकाबले दावा करने के पात्र हो सकते हैं। अपने नियोक्ताओं को घोषणा प्रस्तुत करने से पहले दरें। फिर भी, कर कटौती के लिए नियोक्ता को घोषित कर व्यवस्था के बावजूद, वेतनभोगी करदाताओं (व्यवसाय या पेशे से आय के बिना) के पास निर्धारित नियत तारीख के भीतर अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते समय कर व्यवस्था बदलने का विकल्प होता है।
(अम्मू सदानंदन, निदेशक, पीपल एडवाइजरी सर्विसेज, ईवाई इंडिया ने लेख में योगदान दिया)
